미국 양도 세율 완전 정리, 주식·부동산별 실제 세금 계산법 (2025)

미국 주식 양도 세율, 한국 투자자에게 실제 적용되는 숫자는?

한국에 거주하는 투자자가 미국 주식을 팔아 수익을 냈다면 세율은 22%다.

연간 순이익이 250만 원을 초과하면 납부 대상이다.

보유 기간과 관계없이 동일한 세율이 적용된다. 금액 구간이 따로 없어서 1억 원이나 1,000만 원이나 같은 세율을 낸다.

이 두 숫자, **22%**와 250만 원만 기억하면 미국 주식 세금의 절반은 이해한 셈이다.

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국내 주식과 결정적으로 다른 점

삼성전자나 카카오 같은 국내 주식은 일반 투자자라면 대부분 양도세가 붙지 않는다. 대주주 요건은 주식 500억 원 이상 또는 코스피 기준 1% 이상 보유일 때만 적용된다.

해외주식은 다르다. 일반 투자자라도 연간 이익이 250만 원을 넘으면 반드시 세금을 내야 한다.

엔비디아 한 주만 팔아도 이익이 250만 원을 넘는다면 신고 대상이라는 뜻이다.

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250만 원 공제, 정확히 어떻게 작동하나

공제는 종목별로 따로 주지 않는다. 연간 합산 기준으로 계산한다. 모든 해외주식 거래 이익을 합산한 뒤 250만 원을 한 번만 공제한다.

수익이 250만 원 이하이면 세금을 내지 않고, 초과분에 대해서만 22% 세율이 적용된다.

수익이 딱 250만 원이면 세금은 0원이다.

예: 연간 순이익 1,000만 원이라면 과세표준은 750만 원이 된다.

여기에 22%를 적용하면 양도소득세가 나온다.

계산 공식을 정리하면 이렇다 (소득세법 제118조의8 기준):

항목	내용
양도차익	매도가 - 매수가 - 매매수수료
과세표준	양도차익 - 기본공제 250만 원
세율	과세표준 × 22% (양도소득세 20% + 지방소득세 2%)

구체적 예를 따로 보면 이해가 빠르다.

• 예를 들어, 1년 동안 엔비디아에서 900만 원 이익을 보고 테슬라에서 300만 원 손실이 났다고 하자.
• 이 둘을 합하면 순이익은 600만 원이다.
• 기본공제 250만 원을 빼면 과세표준은 350만 원이다.
• 여기에 22%를 적용하면 납부할 양도세는 77만 원이다.

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환율도 세금에 영향을 준다

미국 주식은 달러로 거래되므로 세금 계산 때 원화로 환산하는 과정이 필요하다. 매수·매도 각각의 결제일 환율을 적용해 환차손익을 반영한다. 주가가 그대로인데도 달러가 강해지면 양도차익이 생길 수 있고, 반대로 주가가 올라도 원화가 강해지면 차익이 줄어든다.

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세금을 내야 하는 사람, 안 내도 되는 사람

해외주식의 양도일을 기준으로 과거 5년 동안 계속 국내에 주소나 거소가 있는 거주자에게 적용된다. 한국에 생활 기반을 둔 투자자 대부분이 여기에 해당한다.

과세 대상 기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지다. 신고·납부 기한은 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지다.

세금은 자동으로 빠져나가지 않는다. 본인이 홈택스에 접속해 신고하고 납부해야 한다.

• 기한 내에 신고하지 않으면 무신고 가산세 20%가 붙는다.
• 실제보다 적게 신고하면 과소신고 가산세 10%가 부과된다.
• 납부가 늦어지면 하루 0.022%의 가산세가 추가된다.

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같은 미국 자산이라도 부동산은 세율 체계가 다르다.

보유 기간 1년을 기준으로 세율이 달라진다.

구체적으로는 0%에서 최대 37%까지 범위가 있다. 다음 섹션에서 상세히 다룬다.

한국에 사는 투자자가 미국 주식을 팔아 이익을 냈다면 세금은 딱 하나의 공식으로 결정된다.
(양도가액 - 취득가액 - 필요경비 - 기본공제 250만 원) × 22%.

세율은 양도소득세 20%와 지방소득세 2%를 합한 22% 단일세율로 적용된다. 보유 기간이나 수익 규모에 따라 달라지지 않는다. 이 공식을 단계별로 뜯어보면 세금이 어디서 줄고 어디서 확정되는지 보인다.

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1단계: 손익통산 , 종목끼리 합산부터

과세 대상은 종목별 이익이 아니라 한 해 전체의 순이익이다.

같은 해에 발생한 해외 주식의 양도차익과 양도차손은 서로 상계할 수 있다. 예를 들어 A 주식에서 1,000만 원 이익이 났고 B 주식에서 500만 원 손실이 났다면.

이 경우 실제 과세 대상은 500만 원이다. 그 금액에 대해서만 세금을 낸다.

주의할 점이 하나 있다. 대주주·비상장·장외거래 등 과세 대상 국내주식은 해외주식과 상계할 수 있다. 그런데 청산된 해외 상장 ETF는 해외주식과 상계 대상이 아니다. 즉 일반 소액주주가 보유한 국내 상장주식 손실은 해외주식 손익과 상계되지 않는다. 미국 주식 계좌 안에서만 묶이는 셈이다.

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2단계: 기본공제 250만 원 차감 , 매년 리셋

손익통산 후 남은 순이익에서 250만 원을 뺀다. 이게 기본공제다.

연간 한 번만 적용된다. 이 공제액은 한 해를 넘어가면 누적되지 않고 사라진다.

예를 들어 3년간 보유 후 처분해도 기본공제는 250만 원이다. 3배인 750만 원이 되는 것은 아니다.

실전 예시를 몇 가지로 나눠 보자. 올해 250만 원 수익이 났을 때 팔고 다시 사면 세금이 0원이다.

내년까지 보유해 500만 원이 되었을 때 팔면 250만 원을 공제받는다. 남은 250만 원이 과세표준이다. 여기에 22%를 곱하면 납부 세액은 55만 원이다.

여기서 착안할 점은 연간 공제의 타이밍이다. 올해와 내년에 각각 250만 원씩 공제를 받으면 합쳐서 500만 원의 이익을 세금 없이 실현할 수 있다.

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3단계: 22% 적용 , 과세표준에 단일세율

공제 후 남은 금액이 과세표준이다. 여기에 22%를 곱하면 납부 세액이 나온다.

숫자로 직접 확인해보자.

사례	계산 과정	납부 세액
수익 500만 원, 손실 없음	(500 - 250) × 22%	55만 원
수익 1,000만 원, 손실 없음	(1,000 - 250) × 22%	165만 원
수익 1,000만 원, 손실 500만 원	(500 - 250) × 22%	55만 원
수익 250만 원 이하	기본공제 내	0원

취득가액이 1,000만 원인 사례를 보자.
양도가액은 1,500만 원이다.
차익은 500만 원이다. 수수료는 5만 원이다.

기본공제는 250만 원이다. 이들을 빼면 과세표준은 245만 원이다.
여기에 22%를 적용하면 납부 세액은 53만 9,000원이다.

수수료는 필요경비로 인정되니 반드시 빼준다는 점을 잊지 말자.

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세금 신고 시점은 다음 해 5월 한 달이다. 투자자 본인이 홈택스에서 신고·납부해야 한다.
예를 들어 2025년 1월 1일부터 12월 31일까지 거래한 소득이라면 신고 기한은 2026년 5월 1일부터 5월 31일까지다.

양도소득세는 판매일이 아니라 결제일을 기준으로 한다. 결제일은 통상 판매일로부터 2영업일 뒤다. 연말 매도 타이밍을 잡을 때 이 점을 꼭 기억하라. 12월 31일에 팔아도 결제일이 다음 해 1월로 넘어가면 그 수익은 다음 해 과세분이 된다.

미신고의 불이익은 크다. 신고하지 않으면 산출 세액의 20%가 무신고 가산세로 추가된다. 납부 기한을 넘기면 매일 약 0.022%의 이자가 붙는다.

계산 구조 자체는 단순하다. 복잡해지는 건 손익통산 범위와 연말 매도 타이밍이다. 다음 섹션에서는 미국 부동산을 팔 때 이 계산이 어떻게 완전히 달라지는지 본다.

미국 부동산 양도 세율은 주식과 다르다

미국 부동산을 팔면 보유 기간 1년을 기준으로 세율이 완전히 달라진다.

1년 이하 보유 시 일반 소득세율(10~37%)이 적용된다.
1년을 넘겨 팔면 장기 양도세가 적용된다.
한국 거주자가 미국 주식을 팔 때 적용되는 22% 단일세율과는 구조가 다르다.

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단기 보유(1년 이하): 일반 소득세율 최대 37%

단기 보유 후 매각하면 양도소득이 다른 소득과 합산되어 본인의 일반 소득세율(10~37%)로 과세된다. 급여 소득이 있다면 부동산 차익이 더해져 세율 구간이 올라간다.

예를 들어 연봉이 8만 달러인 사람이 1년도 안 돼 매도해 차익 5만 달러를 올리면,
과세소득이 13만 달러로 합산된다.

2025년 연방 소득세율은 7단계다.

2025년 연방 소득세율(퍼센트)
10%
12%
22%
24%
32%
35%
37%

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장기 보유(1년 초과): 과세소득에 따라 다른 3단계 세율

장기 보유 후 매각하면 세율은 과세소득 기준으로 나뉜다.

2025년 기준 IRS가 제시한 과세소득 구간은 아래 표와 같다.

2025년 기준 0% 구간의 과세소득 한도는 싱글 신고자 48,350달러, 부부 합산 신고자 96,700달러다.

세율	싱글 신고자 과세소득	부부 합산 신고자 과세소득
0%	48,350달러 이하	96,700달러 이하
15%	48,351달러 ~ 518,900달러	96,701달러 ~ 600,050달러
20%	518,900달러 초과	600,050달러 초과

(IRS Topic No. 409 및 2025년 IRS Revenue Procedure 기준)

0% 구간이 있다.
일반 소득세율이 10~12% 구간에 있는 신고자는 장기 양도소득에 세금이 없다.
소득이 낮은 해에 부동산을 매각하면 세금을 한 푼도 내지 않을 수 있다.

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여기에 NIIT 3.8%가 붙을 수 있다

고소득자는 순투자소득세(NIIT, Net Investment Income Tax) 3.8%가 추가될 수 있다.

수정조정총소득(MAGI)이 싱글 기준 20만 달러, 부부 합산 기준 25만 달러를 넘으면 NIIT가 적용된다.

최고세율 20% 구간에서 NIIT까지 더하면 실질 세율은 23.8%가 된다.
고소득자 기준을 초과하면 기준액을 넘는 불로소득에 NIIT가 별도로 붙는다. 부동산을 매각하면서 MAGI가 기준을 넘는 경우가 많다.

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임대 부동산엔 감가상각 환수세가 있다

임대 목적의 부동산은 감가상각 공제를 받다가 매각할 때 그만큼 환수된다.
감가상각 공제를 받았던 금액에는 최대 25% 세율이 적용된다. 이는 '미상환 1250 조항 이득(Unrecaptured Section 1250 Gain)'이다.

임대 부동산을 오래 보유할수록 환수액이 커질 수 있어, 단순히 장기 보유 = 낮은 세금이라고 볼 수는 없다.

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주식 vs. 부동산: 세율 구조 한눈에

구분	보유 1년 이하	보유 1년 초과
미국 주식 (한국 거주자)	해당 없음 (한국 세법 적용)	22% 단일세율
미국 부동산 (미국 세법)	일반 소득세율 최대 37%	0%, 15%, 20% (소득 구간별)
NIIT 추가	없음	고소득자 +3.8%
임대 부동산 감가상각 환수	없음	최대 25% (환수분에만)

결론은 하나다.
일반 소득세율보다 장기 양도세율이 낮기 때문에, 가능하면 1년을 초과 보유 후 매각하는 것이 납세자에게 유리하다.

여기에 주정부 세금이 별도로 더해진다. 캘리포니아, 뉴욕 같은 대부분의 주는 양도소득을 일반 소득과 동일하게 과세한다.
연방 세금만 보고 계획을 세우면 실제 납부액이 달라질 수 있다.

다음 섹션에서는 한국 거주자가 미국 부동산을 팔 때 가장 먼저 마주치는 장벽인 FIRPTA 원천징수를 다룬다. 팔기 전에 반드시 알아야 하는 규정이다.

한국 거주자가 미국 부동산을 팔 때: FIRPTA 원천징수 함정

한국에 거주하는 투자자가 미국 부동산을 팔면, 클로징 당일 매매대금의 15%가 먼저 빠져나간다. 미국 세법상 외국인이 미국 부동산 지분을 처분할 때는 FIRPTA(Foreign Investment in Real Property Tax Act, 외국인 부동산투자세법)가 적용된다.

원천징수 세금을 계산할 때는 양도차익이 아니라 총 매매대금의 15%로 계산한다.

예컨대, 이익이 100만 달러(약 13억 9,000만 원)라고 해도.
매매대금 전체인 200만 달러(약 27억 8,000만 원)를 기준으로 15%가 원천징수된다.

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FIRPTA 구조: 세금을 내는 건 매도자인데, 왜 매수자가 걱정하나

일반 거래에서 즉각적인 신고 의무는 매수자에게 있다. 그래서 매수자, 클로징팀, 외국인 소유자 모두가 자금이 이동하기 전에 규칙을 알아야 한다.

매수자가 FIRPTA 세금을 원천징수하고 납부할 법적 책임을 진다. IRS는 매수자를 '원천징수 대리인'으로 지정한다. 만약 매수자가 제대로 원천징수하지 않으면 매수자가 해당 세액과 이자, 벌금을 개인적으로 부담한다. 한국인 매도자 입장에서는 실제 세금을 내는 건 본인이지만, 징수 책임은 매수자에게 있다.

매수자는 매매 후 20일 이내에 Form 8288과 Form 8288-A를 IRS에 제출해야 한다.

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원천징수율은 언제 15%이고, 언제 줄어드나

기본 세율은 15%지만, 예외가 있다.

조건	원천징수율
일반 외국인 매도 (기본)	15%
매수자가 실거주 목적 + 매매가 100만 달러(약 13억 9,000만 원) 이하	10%
매수자가 실거주 목적 + 매매가 30만 달러(약 4억 1,700만 원) 이하	0% (면제)

매매가 30만 달러(약 4억 1,700만 원) 이하이면 면제될 수 있다.
조건은 매수자 또는 직계가족이 이전 후 첫 2년 동안 실제 사용일의 50% 이상 거주하는 것이다.

투자용 부동산을 파는 한국인이라면 이 예외를 충족하기 어렵다.

표준 FIRPTA 원천징수율은 총 실현 금액의 15%다. 법인을 통한 특정 분배에는 21%가 적용되는 경우도 있다.

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"이익이 작은데 왜 이렇게 많이 떼이나": 숫자로 보는 함정

FIRPTA 원천징수는 총 실현 금액(매매가 전체)을 기준으로 계산한다. 외국인 매도자의 실제 세금은 순이익을 기준으로 Form 1040-NR에 신고한다.

실제 사례로 보면 이렇다.

부동산을 50만 달러(약 6억 9,500만 원)에 팔았다.
취득 원가는 30만 달러(약 4억 1,700만 원)였다.

• FIRPTA 원천징수액: 7만 5,000달러.

• 계산식: 50만 달러 × 15%.

• 원화 환산: 약 1억 400만 원.

• 실제 장기양도세(예시): 약 4만 5,000달러.

• 원화 환산: 약 6,255만 원.

• 매도자가 신고 후 돌려받을 금액: 3만 달러.

• 원화 환산: 약 4,170만 원.

매도자는 차액인 3만 달러(약 4,170만 원)를 돌려받기 위해 Form 1040-NR에 스탬프 찍힌 Form 8288-A를 첨부해 신고해야 한다. 원천징수액이 실제 세금을 초과하면 환급은 가능하지만, 신고서 처리가 완료된 이후에야 받을 수 있다.

7만 5,000달러가 묶이고, 환급까지 수개월이 걸린다. 이 현금 공백이 FIRPTA의 진짜 함정이다.

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클로징 전에 할 수 있는 대응: Form 8288-B

매도자는 매매일 당일이나 그 이전에 Form 8288-B를 IRS에 제출할 수 있다. 매수자는 여전히 15%를 에스크로에 묶어야 한다. 다만 클로징 후 20일이 되기 전까지는 IRS에 납부하지 않아도 된다.

그 사이에 IRS로부터 원천징수 감면 증서(Withholding Certificate)를 받으면 실제 세액 수준으로 줄일 수 있다.

예를 들어, 70만 달러(약 9억 7,300만 원)에 팔았다고 하자.
이 경우 실제 세금이 4만 달러(약 5,560만 원)일 수 있다.
Form 8288-B 신청 없이 클로징하면 10만 5,000달러(약 1억 4,600만 원)가 먼저 묶인다.

문제는 IRS 처리 시간이다. 감면 증서 없이 진행하면 매도자의 15%는 신고서 처리가 완료될 때까지 IRS에 묶여 있고, 이 기간이 수개월에 달하기도 한다. 클로징 날짜를 잡기 전에 ITIN(개인납세자 식별번호) 발급 여부를 확인하고, Form 8288-B 제출 일정을 매수자와 협의해두는 것이 합리적이다.

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일부 주(州)에서는 연방 15%에 추가 원천징수까지

캘리포니아 같은 일부 주에서는 연방 FIRPTA 외에 별도로 매도가의 3.33%를 클로징 시 예납해야 하는 규정이 있다.

캘리포니아에서 외국인 신분으로 투자용 부동산을 팔면 최대 15%와 3.33%가 묶일 수 있다.
합하면 18.33%다.

모든 주가 해당되는 것은 아니다. 투자 대상 주의 별도 규정을 반드시 사전에 확인하라.

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FIRPTA가 적용되지 않는 경우: 미국 세법상 거주자라면

만약 매도자가 미국 소득세법상 거주자이고 이를 서명으로 확인하면 FIRPTA에 따른 사전 원천징수 의무가 없다. 한국에 생활 기반이 있더라도, 미국에서 장기 체류해 세법상 거주자 요건을 충족했다면 이야기가 달라진다. 자신의 세법상 거주자 여부는 CPA나 세무 전문가와 함께 클로징 전에 확인해두는 것이 안전하다.

다음 섹션에서는 한국 거주자가 미국 부동산을 팔 때 어느 나라에, 언제, 어떤 서식으로 신고해야 하는지 두 가지 기준을 나란히 정리한다.

신고는 언제, 어디에?

한국에 거주하는 투자자가 미국 주식으로 수익을 냈다면, 신고 기한은 양도일이 속하는 해의 **다음 해 5월 1일~5월 31일**이다. 신고 창구는 국세청 홈택스(hometax.go.kr). 미국 세법상 거주자(영주권자·세법상 거주요건 충족자)는 IRS에 매년 4월 15일까지 연방 소득세 신고서를 제출해야 한다. 2025년 귀속분 기한은 2026년 4월 15일이다. 내가 어느 쪽인지에 따라 신고 기관과 마감일이 달라진다.

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한국 거주자: 홈택스, 5월 한 달

2025년 1월 1일부터 12월 31일까지 거래한 해외주식 소득은 2026년 5월 1일부터 5월 31일 사이에 신고·납부하면 된다. 1년치를 한꺼번에 처리하는 구조다. 분기별로 쪼개서 신고할 필요는 없다.

해외주식 양도소득세 신고는 예정신고 없이 연 1회 확정신고로 이루어진다. 방식은 두 가지다.

• 홈택스 직접 신고: hometax.go.kr → [세금신고] → [양도소득세 신고] → [정기신고] 순서로 진입. 국내외자산 구분과 양도자산종류를 반드시 '국외', '국외주식'으로 선택해야 한다.
• 증권사 대행 신고: 대부분의 증권사는 3~4월에 양도소득세 신고 대행 관련 공지를 올리고, 증권사 앱에서 신청 버튼만 누르면 된다. 여러 증권사에 계좌가 분산돼 있다면 해당 증권사 거래분만 처리되는 경우가 많아, 홈택스 직접 신고가 더 정확할 수 있다.

신고 전에 꼭 챙겨야 할 것이 하나 있다. 해외주식 양도소득세는 판매일이 아니라 2영업일 뒤인 결제일 기준으로 계산된다. 2025년 수익으로 포함하려면 결제일이 2025년 12월 31일 이전, 즉 판매일 기준으로는 2025년 12월 29일 이전에 완료되어야 한다. 연말 매도 타이밍을 맞출 때 이 점을 빠뜨리면 의도한 세금 계산이 어긋난다.

지방소득세는 보통 홈택스에서 연계 납부되거나 위택스로 이어진다. 본세를 납부하고 끝냈다고 생각했다가 지방소득세가 남아 있는 경우가 적지 않으니 마지막까지 확인해야 한다.

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연 250만 원 이하라면?

연간 수익 250만 원까지는 세금을 내지 않는다. 그래서 신고를 하지 않더라도 가산세나 세무상 불이익을 받지는 않는다. 다만 손실이 난 해의 거래 내역을 남겨두면 나중에 공제·상계 전략에 쓸 수 있어서, 수익이 250만 원 이하더라도 신고해 두는 편이 유리하다.

기한을 넘기면 상황이 달라진다. 해외주식 양도소득세 신고를 놓치면 무신고 가산세 20%와 납부지연 가산세가 함께 부과된다. 세금보다 가산세 부담이 더 커지는 경우도 흔하다.

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미국 세법상 거주자: IRS, 4월 15일

미국 시민권자, 영주권자, 또는 '실질적 거주 기준(Substantial Presence Test)'을 충족하는 한국인은 IRS에 신고해야 한다. 연방 소득세 신고 기한은 일반적으로 매년 4월 15일이다. 미국 주식 양도 차익은 Form 1040의 Schedule D에 보고한다.

해외에 거주하는 미국 세법상 거주자에게는 한 가지 예외가 있다. 미국 국외에 거주하는 미국 시민권자 및 거주자는 별도 신청 없이 자동으로 6월 15일까지 2개월 연장이 적용된다. 다만 이 연장은 '신고' 기한의 연장일 뿐, '납부' 기한의 연장은 아니다. 세금 납부는 여전히 4월 15일까지 해야 한다.

미국 부동산을 매도한 비거주자(한국 거주자)에게는 별도 규정이 적용된다. Form 1040NR 제출 기한은 매도 다음 해 6월 15일이지만, 미국 내에서 임금을 받았다면 4월 15일이 기준이 된다.

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두 나라에 모두 신고해야 하는 경우

한국에 거주하면서 미국 세법상 거주자 지위도 유지하는 경우, 원칙적으로 양쪽에 모두 신고 의무가 생긴다. 아래 표로 핵심 기준을 정리했다.

구분	신고 기관	마감일	신고 서식
한국 거주자 (한국에만 신고)	국세청 홈택스	다음 해 5월 31일	양도소득세 확정신고서
미국 세법상 거주자 (미국)	IRS	4월 15일 (국외 거주 시 6월 15일)	Form 1040 + Schedule D
한국 거주 비거주자의 미국 부동산 매도 (미국)	IRS	다음 해 6월 15일	Form 1040NR

이중 신고 상황에서는 양쪽에 세금을 이중으로 내지 않기 위한 외국납부세액공제를 활용할 수 있다. 이 구조는 뒤에서 자세히 다룬다.

절세 시뮬레이션 4가지: 수익 구간별 실제 납부액 비교표

한국 거주자가 미국 주식을 팔면 수익 규모와 무관하게 단일 세율 22%가 적용된다.

세율은 양도소득세 20%와 지방소득세 2%로 구성된다.

기본공제 250만 원은 1년에 한 번만 쓸 수 있고, 해를 넘기면 그대로 소멸된다.

수익이 250만 원이든 1억 원이든 계산식은 동일하다.

공식은 (순수익 - 250만 원) × 22%다.

연간 순수익	공제 후 과세표준	납부 세액	실효세율
250만 원 이하	0원	0원	0%
1,000만 원	750만 원	165만 원	16.5%
5,000만 원	4,750만 원	1,045만 원	20.9%
1억 원	9,750만 원	2,145만 원	21.45%

소득세법 제118조의8, 기본공제 250만 원 적용 기준. 수수료 등 필요경비 미반영 시.

수익이 클수록 실효세율이 22%에 가까워진다. 공제 250만 원의 절세 효과는 수익이 적을 때 훨씬 크게 작동한다.

예를 들어 1,000만 원 수익자는 공제 덕분에 납부액이 165만 원에 그친다. 공제가 없었다면 220만 원이었으니, 55만 원을 아낀 셈이다.

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시나리오 ①: 연간 수익 250만 원 이하, 세금 0원

연간 수익이 250만 원 이하라면 신고 의무는 있으나, 세금이 나오지 않아 미신고로 인한 가산세나 세무상 불이익은 없다.

이 구간의 진짜 절세 전략은 매년 공제를 꽉 채우는 것이다.

취득가보다 250만 원 이상 오른 종목이 있다면 연말 전에 팔고 바로 재매수하면 세금 없이 250만 원 이익을 실현할 수 있다. 장기 보유 중이라 매도가 아깝다면 생각을 바꿔야 한다. 250만 원 공제액은 쓰지 않으면 사라진다.

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시나리오 ②: 연간 수익 1,000만 원, 납부액 165만 원

1,000만 원 양도차익이 있다면 먼저 기본공제를 적용한다.

250만 원을 빼면 과세표준이 750만 원이 된다.

여기에 22%를 적용하면 납부액은 165만 원이다.

이 구간에서 가장 효과적인 방법은 손익통산이다.

예를 들어 1,000만 원 차익 상태에서 손실 종목을 250만 원어치 팔면 과세표준이 750만 원으로 낮아진다.

이 경우 납부액은 165만 원에서 110만 원으로 줄어든다.

절약액은 55만 원이다. 손실 종목을 아무 전략 없이 계속 들고 있는 것이 사실은 기회를 놓치는 행동이다.

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시나리오 ③: 연간 수익 5,000만 원, 납부액 1,045만 원

수익이 5,000만 원이면 공제 후 과세표준이 4,750만 원이다.

세금은 1,045만 원이다.

예를 들어 1억 원에 취득해 1억 5,000만 원에 판 경우를 보자.

이 경우 양도차익은 5,000만 원이다.

기본공제 250만 원을 빼면 과세표준이 만들어진다.

여기에 22%를 적용하면 납부액은 1,045만 원이다.

이 구간부터는 분할 매도 전략이 유효하다. 올해 2,500만 원, 내년 2,500만 원으로 나눠 팔면 각 연도에 250만 원씩 공제를 받아 총 500만 원의 공제 효과를 누릴 수 있다. 한 해에 몰아서 팔면 250만 원 공제 한 번으로 끝난다. 같은 수익인데 세금은 달라진다.

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시나리오 ④: 연간 수익 1억 원, 납부액 2,145만 원

수익 1억 원이면 납부액은 2,145만 원이다.

이는 수익의 21.45%에 해당한다.

수익 규모에 따라 세율이 달라지지 않는다.

1억 원이든 1,000만 원이든 세율은 동일하게 22%다.

이 구간에서는 손익통산 효과가 금액 단위로 커진다. A 주식에서 1억 원 이익이 났고 B 주식에서 손실이 크게 났다면, 두 주식의 손익을 합산한 순이익에만 세금을 낸다. 손실 종목을 연말 전에 매도해 통산하면 납부액을 수백만 원 단위로 줄일 수 있다.

한 가지 주의점이 있다. 결제일 기준으로 과세 연도가 결정된다.

미국 주식은 체결일 다음 영업일(T+1)이 결제일이다.

따라서 12월 31일에 매도하면 실제 결제는 다음 해 1월로 넘어간다.

손익통산으로 세금을 줄이려면 12월 30일 에프터장까지는 매도를 마쳐야 한다.

계산 구조는 단순하다. 복잡한 건 타이밍이다. 언제 팔고, 어떤 종목을 같이 팔지가 납부액을 수십만 원에서 수백만 원까지 갈라놓는다.

그 타이밍 전략은 다음 섹션에서 구체적으로 다룬다.

손실 종목, 언제 팔아야 세금이 줄어드나

미국 주식 양도세 절세의 핵심은 "평가손실"이 아니라 "확정된 손익"이다. 계좌에 아무리 큰 평가손실이 있어도 매도해서 손실을 확정하지 않으면 세금을 줄이는 데 아무 소용이 없다. 한 가지 수치만 기억하면 된다. 해외주식 양도소득세는 연간 250만 원 기본공제를 초과한 이익에 22%가 적용된다. 손실 종목을 연내에 매도해 이익과 상계하면, 그 초과분 자체를 줄일 수 있다.

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손익통산이란: 수익에서 손실을 빼고 남은 금액에만 세금

예를 들어 A 주식에서 500만 원 손실, B 주식에서 1,000만 원 수익이 발생했다고 하자.
여기에 C 주식에서 400만 원 손실이 더해지면, 세 종목의 손익을 합산해 최종 수익을 결정한다.

이 사례에서 과세 대상은 100만 원이 된다. 기본공제 250만 원 아래로 떨어지므로 세금은 0원이다.

아래 표로 효과를 확인해보자.

상황	과세 대상 수익	세금 (22%)
손익통산 안 함 (B 종목만 매도)	1,000만 원 − 250만 원 = 750만 원	165만 원
손익통산 활용 (A·B·C 모두 매도)	100만 원 − 250만 원 = 0원	0원

원래 1,000만 원 수익에 대해 내야 할 세금은 165만 원이다. 손실 종목을 같이 팔면 납부액을 절반 이하로 줄일 수 있다.

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매도 데드라인: 12월 말이 생각보다 빠르다

타이밍이 중요하다. 12월 31일 전에 평가손실 중인 해외주식을 매도해 손실을 확정해야 세금을 줄일 수 있다. 양도차손은 다음 연도로 이월되지 않고, 같은 연도에 발생한 양도차익과만 상계된다.

2025년 수익으로 포함되려면 결제일이 2025년 12월 31일 이전이어야 하고, 판매일은 2025년 12월 29일 이전에 완료되어야 한다.
대부분 12월 26~27일 전후가 마지막 매도 가능일이므로, 이 날짜를 넘기면 연말 절세 전략은 사실상 다음 해로 넘어간다.

매도는 '체결일' 기준이 아니라 '결제일' 기준이다. 해외주식은 나라별 결제 기준이 달라서, 결제일이 새해로 넘어가면 손실 확정도 새해로 넘어간다. 결제일을 반드시 확인하라.

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매도 후 재매수하려면: 워시 세일 규칙 주의

손실을 확정한 뒤 같은 종목을 다시 보유하고 싶을 때 흔히 떠올리는 방법이 있다. "일단 팔고, 바로 다시 사자." 여기에 함정이 있다.

워시 세일 규정은 손실을 실현한 주식을 매도한 뒤 30일 이내에 동일하거나 실질적으로 동일한 주식을 재구매하면, 그 손실을 즉시 공제하지 못하게 막는다. 세금을 회피하기 위해 인위적으로 손실을 실현한 뒤 곧바로 같은 포지션을 되찾는 것을 방지하려는 규정이다.

미국 납세 대상자라면 이 규정이 직접 적용된다. 연말에 손실을 확정하고 연도만 넘기면 된다고 생각해 1월 2일에 같은 주식을 재매수하면, 날짜 기준으로 30일이 지나지 않았을 경우 손실이 인정되지 않는다.

한국 거주자(미국 납세 의무 없는 경우)는 워시 세일 규정의 직접 적용을 받지 않는 경우가 많다. 다만 실무상 주의해야 할 점은 모두에게 해당한다.

• 결제일 확인: 연말에 매도 체결이 12월 29일이라도 결제가 다음 해 1월 2일에 이뤄지는 사례가 있다. 결제가 새해로 넘어가면 손실 확정이 다음 연도로 밀린다.
• 선입선출 vs 평균단가: 재매수를 고려한다면, 증권사 계좌가 어떤 기준을 쓰는지 확인하라. 선입선출 계좌라면 손실 중인 매수 물량을 특정해 매도 후 당일 매수해도 손실 처리가 가능한 경우가 있다.
• 250만 원 공제 분할: 연말에 일부만 팔고 나머지를 새해에 팔면 기본공제 250만 원을 두 번 활용할 수 있다. 수익이 많은 해에 쓸 수 있는 방법이다.

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절세가 목적이 되면 안 된다

손실 확정 전략은 분명 효과적이다. 그러나 절세는 투자 전략의 일부지 목적 자체가 되어선 안 된다. 장기적으로 확신이 있는 종목이라면, 세금 때문에 조급하게 매도할 이유는 없다.

이 전략이 맞는 종목은 따로 있다. 어차피 손절하거나 비중을 줄이려던 종목, 또는 회복 가능성이 낮다고 판단한 종목이다. 확신 있는 종목을 세금 한 푼 아끼려 팔아버렸다가 반등을 놓치는 것이 진짜 손해다.

다음 섹션에서는 배우자·가족 증여를 활용한 절세 전략을 다룬다. 2025년 세법 개정으로 방식이 달라졌으니, 모르면 오히려 세금이 더 나올 수 있다.

배우자·가족 증여 활용법: 2025년 세법 개정 후 달라진 점

결론부터: 2024년까지는 배우자에게 주식을 증여한 뒤 언제든 매도해도 증여 시점의 취득가를 인정받았지만, 2025년부터는 증여일로부터 1년이 지난 후 매도해야만 그 혜택을 받을 수 있다. 이 한 줄이 바뀌면서 기존 절세 공식이 완전히 달라졌다.

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배우자 증여 후 매도, 왜 절세가 됐나?

원리는 간단하다. 수익이 난 해외 주식·ETF를 배우자에게 6억 원까지 증여할 경우, 배우자 증여재산공제(6억 원)를 활용하면 증여세가 없고, 이후 배우자가 양도하면 주식의 취득가액은 증여일의 시가로 계산된다.

예컨대 1억 원을 투자한 주식이 3억 원까지 올랐다고 치자.

본인이 직접 팔면 2억 원의 양도차익에 양도세가 붙는다. 그런데 배우자에게 증여한 뒤 배우자가 매도하면 양도세를 부담하지 않는다는 얘기가 퍼지며 투자자들이 이 방법을 활용해 왔다.

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2025년부터 무엇이 바뀌었나?

이월과세 대상자산으로는 토지, 건물, 부동산 취득할 수 있는 권리 등이 해당됐는데, 2025년부터는 이월과세 적용대상자산에 주식이 추가되었다.

이월과세는 증여받은 자산을 일정 기간 안에 팔면 증여받은 사람의 취득가(증여 시세)가 아니라 원래 증여자가 처음 매수한 가격을 취득가로 간주하는 규정이다. 쉽게 말하면 취득가 리셋 효과를 세법이 인정하지 않겠다는 것이다.

다만 주식은 양도일 전 1년 이내에 증여받은 주식만 이월과세 적용대상이 된다. 부동산의 10년 규정보다는 훨씬 짧다. 주식 투자자 입장에서는 1년이라는 대기 기간이 생긴 것 자체가 변화다.

구체적으로 어떻게 달라지는지 숫자로 보면 이렇다.

구분	2024년까지	2025년 이후
증여 직후 매도	취득가 = 증여 시세 (절세 OK)	취득가 = 증여자 원래 매수가 (이월과세 적용)
증여 후 1년 이후 매도	취득가 = 증여 시세	취득가 = 증여 시세 (절세 OK)
배우자 공제 한도	10년간 6억 원	동일 (변경 없음)

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1년을 기다리면 여전히 유효하다

세법이 막은 것은 증여 직후 즉각 매도하는 방식이다. 2025년 1월 1일 이후 증여분부터는 주식도 필요경비 계산 특례 규정을 적용하도록 소득세법이 개정되어, 증여일로부터 1년 이내 양도하는 경우에는 증여자가 취득한 가액을 필요경비로 공제해 양도소득세를 산출하도록 했다. 배우자에게 주식을 실제로 증여하고 1년 경과 후 양도하면 양도소득세를 절감할 수 있다.

문제는 주식의 특성이다. 변동성이 크다. 생각지 못한 악재가 생겨 급히 파는 상황이 올 수 있다. 고점이라 판단해 증여했는데 1년을 기다리는 사이 주가가 빠지면 절세 효과는 줄거나 손실이 날 수 있다. 타이밍 리스크를 감수해야 하는 구조다.

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증여 후 매도 시 주의사항 3가지

• 매도 후 자금을 되돌리면 안 된다: 주식을 증여받은 배우자가 양도 후 그 대금을 증여자에게 되돌려주거나 증여자 명의로 부동산을 취득하는 경우 증여 거래가 부인된다. 이때 당초 취득가액을 기준으로 양도소득세가 계산되고, 가산세와 함께 추징될 수 있다.

• 해외 주식의 취득가 계산 방식을 확인하라: 남편이 아내에게 주식을 증여하면 아내의 주식 평가액은 증여 시점 전후 2개월간(총 4개월)의 평균가액으로 계산된다. 증여 당일 시세가 아니라 이 4개월 평균이 취득가가 된다.

• 증여세 신고 기한을 지켜라: 증여세는 증여일이 속한 달 말일부터 3개월 이내에 신고해야 한다. 해외 주식은 증여일 전후 2개월간의 종가로 평가하므로, 실질적으로는 증여 후 2개월이 지나야 신고할 수 있다.

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자녀에게 증여할 때는 한도가 다르다

부모나 조부모로부터 증여받을 때 성인은 5,000만 원까지, 미성년자는 2,000만 원까지는 증여세가 면제된다.

이 한도는 10년 단위로 리셋된다.

주의할 점은 비과세 한도를 '주는 사람'이 아니라 '받는 사람' 기준으로 계산한다는 것이다. 미성년 자녀의 경우 부모가 각각 2,000만 원씩 따로 비과세로 인정되는 것이 아니라, 부모와 조부모 등 직계존속을 합쳐 같은 2,000만 원 한도가 적용된다.

자녀에 대한 주식 증여에도 2025년 이월과세 규정이 적용된다. 증여 후 1년이 지나지 않아 팔면, 자녀가 취득가를 높여 신고하더라도 세무서는 부모의 원래 매수가를 기준으로 양도세를 계산한다.

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이 글이 다룬 내용은 한국 거주자 기준의 한국 세법(소득세법 제97조의2)이다. 미국 세법상 거주자(그린카드 보유자·시민권자)는 미국 증여세 규정이 별도로 적용되며, 두 나라에서 세금이 동시에 발생할 수 있다. 이중과세를 피하는 방법은 다음 섹션에서 다루겠다.

미국 부동산 장기 양도세율 상세 구간표 + NIIT 3.8% 적용 기준

2025년 기준 미국 부동산 장기 양도소득세율(자산을 1년 초과 보유 후 매도 시 적용)은 0%, 15%, 20% 세 단계다. 어느 구간이 적용되는지는 매도 가격이 아니라 해당 연도 전체 과세소득에 따라 결정된다. 여기에 더해, 소득이 일정 수준을 넘으면 3.8% 순투자소득세(NIIT)가 추가로 붙는다. 이걸 모르고 계획을 세우면 예상보다 세금이 수천 달러 더 나올 수 있다.

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소득 구간별 세율표 (2025년 기준, IRS Revenue Procedure 기준)

2025년 0% 세율 상한은 단독 신고자 48,350달러, 부부 합산 96,700달러다. 15%와 20% 구간은 아래 표를 보라.

세율	단독 신고자 과세소득	부부 합산 신고자 과세소득
0%	4만 8,350달러 이하	9만 6,700달러 이하
15%	4만 8,351달러~49만 2,300달러	9만 6,701달러~55만 3,850달러
20%	49만 2,300달러 초과	55만 3,850달러 초과

(출처: IRS Revenue Procedure 2024-40, 2025년 귀속 기준)

한국 거주자 사례로 보면 현실적으로 대부분 15% 구간에 해당한다. 미국 내 다른 세금 원천징수 구조(FIRPTA 등)와는 별개로, 실제 적용 세율은 위 표대로 과세소득을 계산해 결정된다.

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0%가 생각보다 좁은 이유

과세소득을 계산할 때 일반 소득(임금, 배당 등) 구간이 먼저 채워진다. 그 뒤 남은 공간에만 0% 장기 양도세율이 적용된다.

예를 들어 급여 소득이 이미 4만 달러라면 0% 구간에 남은 공간은 8,350달러뿐이다. 그 초과분은 곧바로 15% 구간으로 넘어간다.

배당소득도 같은 0%/15%/20% 구조를 쓴다. 배당이 이미 낮은 구간을 차지하고 있으면, 양도소득이 0%를 받을 수 있는 폭이 줄어든다.

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부동산에만 붙는 추가 세율: 감가상각 환수세 25%

임대 목적의 부동산, 즉 Section 1250 부동산은 감가상각을 받았다면 환수분에 대해 최대 25% 세율이 적용된다. 매도가 전체에 25% 매겨지는 것이 아니다. 보유 기간 동안 비용으로 처리한 감가상각 누적 금액에 대해서만 25%가 붙는다.

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NIIT 3.8%: 언제, 얼마에 붙나?

순투자소득세(NIIT)는 고소득자에게 추가로 붙는 3.8% 세금이다.

장기 양도세율 20% 구간에 해당하면, 최고 유효세율은 23.8%가 된다(20% + 3.8%). 이 점을 간과하면 실효세율을 잘못 계산한다.

2025년 기준 NIIT 적용 MAGI 기준은 아래 표에 정리했다.

신고 유형	NIIT 적용 MAGI 기준
부부 합산 신고	25만 달러 초과
단독 신고	20만 달러 초과
부부 별도 신고	12만 5,000달러 초과

(출처: IRS Topic No. 559)

NIIT 기준선은 2013년 도입 이후 한 번도 조정되지 않았다. 2013년 기준으로 정한 숫자가 그대로 유지되다 보니, 명목 소득 상승만으로 기준을 넘는 사람이 점점 늘고 있다.

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NIIT 계산 공식: 두 금액 중 작은 쪽에 3.8%

3.8%는 모든 투자소득에 무조건 붙지 않는다. 적용 대상은 다음 둘 중 작은 금액이다.

• 실제 순투자소득(Net Investment Income)
• MAGI에서 기준선을 초과한 금액

예시로 설명하면 이해하기 쉽다.

• 부부 합산 소득이 30만 달러, 투자소득이 5만 달러인 경우
  • 기준선 초과분: 30만 달러 − 25만 달러 = 5만 달러
  • 투자소득: 5만 달러
  • 둘이 같으므로 5만 달러에 3.8% 적용 → NIIT 1,900달러
• 만약 투자소득이 3만 달러라면, 3만 달러에 3.8%를 곱해 NIIT는 1,140달러다.

NIIT는 IRS Form 8960(Net Investment Income Tax, Individuals, Estates, and Trusts)로 신고한다.

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NIIT 대상 소득 vs. 제외 소득

NIIT 과세 대상에는 이자, 배당, 자본이득, 임대수입, 패시브 사업소득이 포함된다. 반대로 급여, 자영업 소득, 사회보장 급여, 퇴직연금(401k·IRA) 수령액, 세금 면제 이자는 NIIT 대상이 아니다.

미국 부동산 매도 차익도 NIIT 대상이다. 다만 주거용 주택 매도 시 소득세에서 제외되는 금액(단독 신고자 25만 달러, 부부 합산 50만 달러)은 NIIT에서도 제외된다.

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다음 섹션에서는 이 세율 구조 위에 한국과 미국 세금이 동시에 발생할 때, 어떻게 이중과세를 피하는지를 구체적으로 다루겠다.

이중과세 피하는 법: 한국·미국 세금이 동시에 나올 때 외국납부세액공제 사용법

한국과 미국 세금을 둘 다 내야 하는 상황에서, 같은 소득에 두 번 과세되는 것을 막아주는 장치가 외국납부세액공제다. 해외 소득에 대해 해당 국가에 납부한 소득세가 있으면, 세액공제 형태로 이중 납부를 방지할 수 있다. 미국 세법(IRC §901)에 근거한 이 공제는 Form 1116을 작성해 미국 세금 신고서에 첨부하는 방식으로 적용한다.

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왜 이중과세가 생기나

한국에 거주하는 미국 시민권자·영주권자는 한국과 미국 양쪽 모두 세법상 거주자에 해당한다. 두 나라 모두에 전 세계 소득을 신고하고 과세받을 의무가 생긴다.

미국 주식이나 부동산을 팔아 양도차익이 생기면, 한국에서도 세금이 나온다. 한국에서 낸 세금을 미국 세금에서 빼고 나머지만 내는 방식이 외국납부세액공제다.

한국에만 거주하는 일반 투자자(미국 시민권·영주권이 없는 분)는 구조가 한 방향이다. 미국 주식을 팔아 한국에 22% 세금을 냈다면, 그걸로 끝난다. 반대로 미국 국적이나 영주권이 있으면, 한국에서 낸 세금을 Form 1116으로 미국 세금에서 공제할 수 있다.

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공제 구조: 덜 낸 만큼만 추가 납부

핵심 계산 원리는 단순하다. Form 1116로 산정한 외국납부세액공제액은 실제로 낸 외국 세금과 그 해외 원천소득에 귀속되는 미국 세금 중 적은 금액으로 결정된다.

예를 들어, 한국에서 10만 달러를 벌어 한국에 2만 달러 세금을 냈다고 해보자. 미국 계산으로는 같은 소득에 대해 2만 5,000달러가 나오면, 동일 소득에 두 나라 세금을 다 내는 셈이 된다. 이때 미국에는 5,000달러만 추가 납부하면 된다.

반대 경우도 있다. 한국에서 2만 달러를 냈는데 미국 계산으로는 1만 5,000달러라면, 미국에서는 추가로 낼 세금이 없다. 한국에서 이미 더 냈기 때문이다.

주의할 점이 있다. 연방 차원에서는 한국 세율이 높은 경우가 많아 미국에서 추가로 낼 일이 많지 않다. 다만 이 원칙은 연방 양도소득세에만 해당한다. 주정부가 별도로 부과하는 세금은 공제되지 않는다. 예컨대 캘리포니아주에 거주하면 주세는 별도로 계산해야 한다.

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소득 종류별 공제 한도가 다르다

Form 1116에서 소득을 분류할 때, 근로소득·사업소득은 일반 카테고리(General Category)에 넣는다. 이자·배당·임대·양도소득 등 투자성 소득은 수동 카테고리(Passive Category)로 분류한다.

공제 한도는 항목별로 계산한다. 공식은 '미국 세금 합계 × (해당 항목 해외 과세소득 ÷ 전체 과세소득)'이다. 항목을 나누는 이유는 투자소득에서 남은 공제 여유분이 근로소득의 미국 세금을 깎는 데 쓰이는 것을 막기 위해서다.

해외에서 실제로 낸 세금만 공제 대상이다. 공제 한도가 있기 때문에, 해외에서 세금을 많이 냈더라도 미국에서 추가 세금이 발생할 수 있다.

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Form 1116 실제 작성 흐름

외국납부세액공제를 선택하려면 Form 1116을 작성해 Form 1040에 첨부해야 한다.

• 소득 분류: 양도소득은 Passive Category다. 항목을 잘못 분류하면 공제 한도 계산이 틀린다.
• 해외 납부 세액 환산: 납부한 외국 세금은 미국 달러로 환산해 신고해야 한다. IRS는 거래일 환율로 환산할 것을 권고한다.
• 공제 한도 계산: 위 공식 적용. 한국에서 낸 세금이 한도를 초과하면 초과분은 당해 연도에 공제받지 못한다.
• 이월 처리: 공제 한도를 초과한 세액은 10년간 이월 가능하다. 올해 쓰지 못한 공제분을 내년 이후에 활용할 수 있다.

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한국 거주자(한국 세법 기준) 신고 경로는 별도다

앞서 설명한 Form 1116은 미국에 세금 신고 의무가 있는 사람(시민권자·영주권자 등)을 위한 절차다. 미국 국적이 없는 순수 한국 거주자는 별도 경로로 신고한다.

미국 주식을 팔아 수익이 생긴 한국 거주자는 다음 해 5월, 홈택스에서 직접 신고·납부해야 한다. 예컨대 2025년 1월 1일부터 2025년 12월 31일까지 거래한 분의 양도소득은 2026년 5월 1일부터 5월 31일 사이에 신고하면 된다.

계산 순서는 다음과 같다. 매도가에서 매수가·필요경비를 빼서 양도차익을 산출한 뒤, 거래일 기준 환율로 원화 환산한다. 연간 합산 이익에서 250만 원을 공제하고, 남은 금액에 22%를 적용한다.

이 경우 한국이 과세권을 행사하므로 미국에 별도로 낼 세금은 없다. 외국납부세액공제는 원천지국에 과세권이 인정되는 범위 안에서만 허용된다.

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실수하기 쉬운 포인트 3가지

• 공제는 만능이 아니다. 원천지국에 과세권이 인정되지 않는 부분은 공제 대상에서 제외된다. 대법원 판결도 조세조약 적용 범위를 벗어난 항목(예: 지방소득세)에 대해 조약만으로 공제를 인정할 수 없다고 해석했다.
• 주 정부세는 별개다. 연방세에서는 이중과세가 해소돼도, 일부 주는 외국납부세액공제를 인정하지 않아 주정부에 별도 세금을 낼 수 있다.
• 외국납부세액공제는 소득세에 한정된다. 양도소득·근로소득·이자·배당소득은 해당한다. 반면 성격이 다른 세금은 적용 대상이 아닐 수 있다.

이 섹션의 내용은 세금 관련 일반 정보를 정리한 것입니다. 개인별 상황(국적, 거주지, 소득 구조 등)에 따라 적용 방법이 달라질 수 있으므로, 실제 신고 전 세무사 또는 공인회계사(CPA)의 확인을 권장합니다.